Налог на недвижимость
Плательщики налога на недвижимость: кто они
Плательщиками налога на недвижимость являются собственники объектов жилой недвижимости — физические и юридические лица (в т.ч. нерезиденты) (пп. 265.1.1 НКУ).
Хотим обратить ваше внимание, что налог платят только собственники жилой недвижимости. Поэтому, если вы арендуете квартиру или проживаете в ней по другим основаниям, налог на недвижимость вас не коснется. Его груз лежит исключительно на собственнике — лице, на которое оформлен правоустанавливающий документ на объект недвижимости.
За какие объекты платят налог на недвижимость
Налог на недвижимость уплачивают за объекты жилой недвижимости, то есть здания, относящиеся к жилому фонду, дачные и садовые дома (пп.пп. 14.1.129 и 265.2.1 НКУ). Таковыми считают:
жилой дом — здание капитального типа, построенное с соблюдением установленных законодательством требований и предназначенное для постоянного проживания в нем. Жилые дома делятся на жилые дома усадебного типа и жилые дома квартирного типа разной этажности;
жилой дом усадебного типа — жилой дом, расположенный на отдельном земельном участке, который состоит из жилых и вспомогательных (нежилых) помещений;
пристройка к жилому дому — часть здания, расположенная вне контура его капитальных наружных стен и имеющая с основной частью дома одну (или более) общую капитальную стену;
квартира — изолированное помещение в жилом доме, предназначенное и пригодное для постоянного проживания в нем;
коттедж — одно-, полутораэтажный дом небольшой жилой площади для постоянного или временного проживания с приусадебным участком;
комнаты в многосемейных (коммунальных) квартирах — изолированные помещения в квартире, в которой живут двое или больше квартиросъемщиков;
садовый дом — дом для летнего (сезонного) использования, который в вопросах нормирования площади застройки, внешних конструкций и инженерного оборудования не отвечает нормативам, установленным для жилых домов;
дачный дом — жилой дом для использования на протяжении года с целью загородного отдыха.
Именно за указанные объекты их собственники будут уплачивать налог на недвижимость. Однако в этом, как и в любом другом правиле, есть исключения. Налогом на недвижимость не облагают (пп. 265.2.2 НКУ):
- объекты жилой недвижимости, которые находятся в собственности государства или территориальных общин (их совместной собственности);
- общежития;
- здания детских домов семейного типа;
- объекты жилой недвижимости, принадлежащие многодетным семьям и приемным семьям, в которых воспитывают трое и более детей (не больше одного жилого объекта на семью);
- объекты жилой недвижимости, размещенные в зонах отчуждения и безусловного (обязательного) отселения.
Каковы ставки налога на недвижимость
Ставки налога на недвижимость для физ-и юрлиц одинаковы и зависят от площади жилого объекта (пп. 265.5.1 НКУ).
Ставка налога на недвижимость за 1 кв. м жилья:
- квартира жил. площадью до 240 кв. м и жилые дома до 500 кв. м — не более 1% минимальной зарплаты, установленной на 1 января отчетного года (на 2013 г. — 11,47 грн);
- квартира более 240 кв. м и дом более 500 кв. м — 2,7% минимальной зарплаты, установленной на 1 января отчетного года, на 2013 г. — 30,97 грн.
Предусмотрены ли льготы по налогу на недвижимость
Да, для владельцев не движимости — физлиц законодатели пошли на уступки, позволив части этих плательщиков избежать уплаты налога на недвижимость. Так, физлица имеют право ка уменьшение налогооблагаемой площади своей недвижимости (пп. 265.4.1 НКУ):
- для квартиры — на 120 кв. м;
- для жилого дома — на 250 кв. м.
У недвижимости несколько собственников: кто несет налоговую ношу
Бывает, что объект недвижимости находится в общей собственности нескольких лиц. Тогда возникает вопрос: кто должен уплачивать налог?
Ответ зависит от того, какая это собственность: общая совместная или общая долевая. Напомним, что при общей совместной собственности доли каждого из владельцев не определены и лица пользуются такой недвижимостью совместно (ч. 1 ст. 368, ч. 1 ст. 369 ГКУ).
Сособственники при желании могут выделить в натуре свою долю (ч. 1 ст. 370 ГКУ). Общая долевая собственность, напротив, предполагает определенность доли каждого из владельцев (например, 1/2, 3/5) (ч. 1 ст. 356 ГКУ). Причем указанные доли считают равными, если иное не установлено договоренностью строн или законом (ч. 1 ст. 357 ГКУ). Вид совместной собственности, а также доли собственников прописывают в правоустанавливающем документе на недвижимость.
Каков отчетный период по налогу на недвижимость
Для налога на недвижимость установлен годовой отчетный период. Значит, уплачивать налог и отчитываться по нему необходимо один раз в год. Как именно это происходит, сейчас узнаем.
Уплата налога на недвижимость физлицами
Для физлиц сумму налога на недвижимость будет определять налоговая. Ежегодно до 1 июля отчетного года она будет присылать таким плательщикам налоговое уведомление-решение по месту нахождения объектов недвижимости (пп. 265.72 НКУ). Сумму налога на недвижимость, указанную в нем, надо уплатить в течение 60 дней со дня вручения налогового уведомления-решения (абз. «а» пп. 265.10.1 НКУ).
Вручение уведомления-решения означает его личное вручение плателыцику-физлицу, его законному представителю или направление уведомления-решения по адресу его места жительства или последнего известного местонахождения такого лица с уведомлением о вручении (п. 3.8 Порядка № 985). Дату получения уведомления-решения проставляет на его корешке физлицо (при личном вручении) или работник налоговой, занимающийся регистрацией корреспонденции (при направлении уведомления-решения почтой с уведомлением о вручении) (п. 3.9 Порядка № 985).
С вручением уведомления-решения и сроками уплаты налога на недвижимость физлицами мы разобрались. Однако у вас вполне обоснованно может возникнуть вопрос: как налоговики узнают о том, что, скажем, Василенко Геннадий Николаевич имеет в собственности две квартиры? Для этого органы государственной регистрации прав на недвижимость (т.е. Государственная регистрационная служба Украины — Укргосреестр) и органы, осуществляющие регистрацию места жительства физлиц (территориальные органы и подразделения Государственной миграционной службы), обязали подавать налоговой сведения, необходимые для определения налога на недвижимость. Правила передачи таких данных прописали в Порядке № 476.
Указанные органы должны впервые передать данные до 15 апреля 2013 г., а в последующем — ежеквартально по состоянию на 1 число соответствующего квартала (пп. 265.74 НКУ, п. 3 Порядка № 476). Посмотрим, какую информацию получит налоговая.
Так, Укргосреестр будет предоставлять ГНС в электронной форме сведения об объектах жилой недвижимости, находящихся в собственности физлиц (в т.ч. нерезидентов) (п. 4 Порядка № 476):
- ФИО собственников, их регистрационные номера учетной карточки плательщика налогов или серия и номер паспорта (для физлиц, отказавшихся от принятия регистрационного номера);
- адрес и тип недвижимости, ее регистрационный номер;
- общая и жилая площадь объектов недвижимости;
- вид общей собственности (когда имущество находится в общей собственности) и размер доли в праве общей собственности (если недвижимость находится в общей долевой собственности);
- основания возникновения и дата государственной регистрации права собственности на недвижимость.
Отметим, что реализация этой схемы на практике, по меньшей мере в первое время, может быть затруднительной. Ведь 01.01.13 г. изменится орган регистрации прав на недвижимость — вместо БТИ им станет Укргосреестр (ч. 1 ст. 6 Закона о регистрации прав, п. 1 Положения об Укргосреестре, п. 3 Заключительных и переходных положений Закона № 1878). Соответственно, до 1 января БТИ должны передать Укргосреестру все сведения, связанные с регистрацией прав на недвижимость. Насколько нам известно, указанный процесс еще идет и непонятно, когда он завершится. Потому-то, насколько полные и точные сведения будут получены Укргосреестром, а затем переданы им налоговой, на данный момент сказать сложно. Это покажет время.
Органы Государственной миграционной службы будут сообщать налоговой информацию о физлицах, место жительства которых зарегистрировано или снято с регистрации в соответствующем населенном пункте (п. 5 Порядка № 476):
- ФИО физлиц, дата и место рождения;
- место жительства (страна, регион, район, населенный пункт, улица, номер дома (корпуса) и квартиры);
- серия и номер паспорта, свидетельства о рождении или другого документа, удостоверяющего личность, название органа, который выдал документ, дата выдачи после введения электронного учета регистрации места жительства физлиц.
Уплата налога на недвижимость юрлицами
В отличие от физлиц, расчет налога на недвижимость юрлиц будет их заботой, а не налоговой службы. Поскольку именно юрлица должны определить сумму налога и, кроме того, отчитаться по нему. Как — сейчас разберем.
Юрлица обязаны самостоятельно рассчитать сумму налога на недвижимость по установленным ставкам, заполнить декларацию и подать ее до 1 февраля отчетного года (пп. 265.75 НКУ).
Это значит, что уже в январе 2013 г. юрлицам, в собственности которых находятся объекты жилой недвижимости, необходимо рассчитать сумму налога на недвижимость и соответствующим образом отчитаться по нему!
Когда предприятие построит объект жилой недвижимости и введет его в эксплуатацию, оно должно подать декларацию в течение месяца со дня возникновения права на этот объект.
Плательщики налога — юрлица уплачивают сумму налога на недвижимость ежеквартально равными частями в виде авансовых взносов, отраженных в декларации, до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (пп. 265.75 и абз. «б» пп. 265.10.1 НКУ). То есть, уплатить 1/4 годовой суммы налога юрлицам придется до 30 апреля, 30 июля, 30 октября и 30 января.
Как быть, если в течение года у недвижимости изменился собственник
Ситуацию, когда недвижимость меняет владельца в течение года, предусмотрели в НКУ. В таком случае налог на недвижимость обязаны уплатить и бывший, и новый собственники: первый должен уплатить налог за период с 1 января до начала месяца, в котором он потерял право собственности, а новый владелец — за период с месяца возникновения права собственности до конца года (пп, 265.8.1 НКУ). Причем пп. 265.8.2 НКУ указывает, что в данной ситуации новые собственники недвижимости получат налоговое уведомление-решение после получения налоговой службой информации о переходе права собственности.
Таким образом, налог на недвижимость необходимо уплачивать всем собственникам объектов жилой недвижимости — физическим и юридическим лицам. Пути для уменьшения объекта обложения налогом на недвижимость для физлиц таковы:
использование льготы, которая составляет 120 кв. м жилой площади квартиры (250 кв. м жилой площади дома);
физлица, в собственности которых находятся несколько объектов жилой недвижимости, могут оформить объект недвижимости на другое лицо (тогда каждый из собственников сможет воспользоваться льготой);
физлица, в чьей общей совместной собственности находится недвижимость, жилая площадь которой значительно превышает льготную, вправе выделить в натуре свои доли, чтобы каждый из них использовал льготу. Однако предупреждаем: выделить в натуре долю жилья практически не всегда возможно;
физлица — собственники жилого объекта с большой жилой площадью (т.е. такой, которая в несколько раз превышает льготную) могут оформить общую долевую собственность на недвижимость вместе с другими лицами.
Для юрлиц возможностей для маневров намного меньше — они имеют право переоформить объект недвижимости на учредителя, своего сотрудника, родственника или другое физлицо с тем, чтобы такие физлица-собственники воспользовались льготой.
